Nowe opodatkowanie fotowoltaiki. Kto uniknie daniny?

Jakie elementy fotowoltaiki są opodatkowane?

Zgodnie z nową definicją budowli wprowadzoną przez ustawę o podatkach i opłatach lokalnych, podatek od nieruchomości dotyczy tylko części budowlanych instalacji fotowoltaicznych. Oznacza to, że same panele fotowoltaiczne, jako urządzenia techniczne, nie są traktowane jako budowla i nie podlegają opodatkowaniu.

Elementy objęte podatkiem to:

• Konstrukcje wsporcze, na których zamontowane są panele,
• Fundamenty, jeśli instalacja jest montowana na gruncie,
• Przyłącza i inne urządzenia budowlane niezbędne do prawidłowego działania instalacji, jeśli są związane z działalnością gospodarczą.

Warto zauważyć, że nie każdy właściciel instalacji fotowoltaicznej będzie musiał zapłacić podatek. To, czy dany obiekt podlega nowym regulacjom, zależy przede wszystkim od tego, czy instalacja jest wykorzystywana w celach prywatnych, czy w ramach działalności gospodarczej.

Kogo obejmuje nowy podatek?

Osoby prywatne – brak zmian

Dla właścicieli domów jednorodzinnych, którzy korzystają z energii ze słońca na własne potrzeby, nic się nie zmienia. Instalacje fotowoltaiczne zamontowane na budynkach mieszkalnych nie są uznawane za budowle i nie podlegają podatkowi od nieruchomości.

Przedsiębiorcy – nowe obciążenia

Inaczej wygląda sytuacja w przypadku firm. Jeśli instalacja fotowoltaiczna jest wykorzystywana w działalności gospodarczej, jej części budowlane podlegają opodatkowaniu. Podatek wynosi do 2% wartości części budowlanej rocznie.

Przepisy obejmują także instalacje o mocy poniżej 50 kW, jeśli są wykorzystywane komercyjnie. Nie ma znaczenia, czy energia jest zużywana na własne potrzeby firmy, czy odsprzedawana – liczy się samo związanie instalacji z działalnością gospodarczą.

Różne przypadki, różne obowiązki podatkowe

Nie każda instalacja fotowoltaiczna jest montowana w ten sam sposób, dlatego nowe przepisy w różny sposób wpłyną na obowiązki podatkowe w zależności od rodzaju montażu:

• Instalacje montowane na dachach budynków mieszkalnych – jeśli służą wyłącznie prywatnym potrzebom, nie podlegają opodatkowaniu.
• Instalacje na dachach budynków wykorzystywanych w działalności gospodarczej – podatek obejmie części budowlane, jeśli są one częścią działalności przedsiębiorstwa.
• Instalacje wolnostojące na gruncie – jeśli są związane z działalnością gospodarczą, podatek od nieruchomości obejmie fundamenty oraz konstrukcje wsporcze.
• Magazyny energii – podobnie jak w przypadku fotowoltaiki, opodatkowaniu podlegają jedynie ich części budowlane, a same urządzenia techniczne, takie jak baterie, pozostają zwolnione z opodatkowania.

Niejasności interpretacyjne – gdzie pojawiają się problemy?

Mimo że przepisy teoretycznie miały uporządkować definicję budowli, w rzeczywistości wprowadziły liczne wątpliwości interpretacyjne. Kluczowym problemem jest brak jednoznacznej definicji elektrowni fotowoltaicznej, co może prowadzić do rozbieżnych interpretacji w urzędach skarbowych.

Czy małe instalacje poniżej 50 kW podlegają podatkowi?

Jednym z problematycznych aspektów jest klasyfikacja instalacji o mocy poniżej 50 kW. Nie jest jasne, czy takie instalacje powinny być traktowane jako elektrownie fotowoltaiczne, a jeśli tak – czy automatycznie podlegają opodatkowaniu.

W praktyce przedsiębiorcy mogą stanąć przed koniecznością wykazania, że ich instalacja nie powinna być uznana za budowlę. Oznacza to, że w różnych częściach kraju urzędnicy mogą stosować odmienne interpretacje przepisów, co prowadzi do potencjalnych sporów podatkowych.

Jakie mogą być konsekwencje dla przedsiębiorców?

Dla firm, które wcześniej nie ponosiły żadnych kosztów podatkowych związanych z posiadaniem instalacji fotowoltaicznych, nowe przepisy mogą oznaczać znaczące obciążenie finansowe. Podatek w wysokości do 2% wartości rocznie może wpłynąć na opłacalność inwestycji w odnawialne źródła energii.

Ponadto, niejasności w przepisach mogą prowadzić do konieczności angażowania doradców podatkowych i prowadzenia postępowań wyjaśniających przed organami podatkowymi, co oznacza dodatkowy czas i koszty dla przedsiębiorców.

Co dalej? Czy można uniknąć podatku?

Obecnie nie istnieje jednoznaczne rozwiązanie, które pozwalałoby uniknąć opodatkowania instalacji fotowoltaicznych związanych z działalnością gospodarczą. Najważniejszym czynnikiem pozostaje sposób montażu i przeznaczenie instalacji:

• Jeśli instalacja znajduje się na budynku mieszkalnym i służy prywatnym celom – nie ma obowiązku płacenia podatku.
• Jeśli instalacja jest częścią infrastruktury firmy – jej części budowlane podlegają opodatkowaniu.
• Jeśli instalacja jest na dachu budynku mieszkalnego, ale jej energia jest wykorzystywana do celów komercyjnych – może zostać uznana za część działalności gospodarczej i podlegać opodatkowaniu.

Czy można spodziewać się zmian w przepisach?

Ze względu na liczne wątpliwości interpretacyjne, możliwe są dalsze nowelizacje przepisów lub interpretacje wydane przez organy podatkowe. Możliwe jest także, że w najbliższych latach pojawią się pierwsze wyroki sądowe dotyczące klasyfikacji instalacji fotowoltaicznych w kontekście podatku od nieruchomości.